ПЛАМЕН ОРЕШАРСКИ И РОБЕРТ КИМИТ ПОДПИСАХА СПОГОДБА ЗА ИЗБЯГВАНЕ НА ДВОЙНОТО ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ МЕЖДУ БЪЛГАРИЯ И САЩ

На 23 февруари 2007 г. министърът на финансите Пламен Орешарски и зам.-секретарят на финансите на САЩ Роберт Кимит подписват във Вашингтон Спогодба между правителството на Република България и правителството на Съединените американски щати за избягване на двойното данъчно облагане и предотвратяване отклонението от облагане с данъци на доходите (СИДДО).

В договорения проект на спогодба са предвидени  начините на облагане на доходите, реализирани от местните лица на Република България и на Съединените американски щати на територията на всяка от държавите. СИДДО е предпоставка за реални и облекчени от данъчна гледна точка възможности за осъществяваване на стопанска дейност в другата държава в различни сфери и отрасли. Значението на споразумението между двете държави ще се изрази в две главни насоки: намаляване на данъчната тежест, понасяна от българските данъкоплатци за доходи и печалби, реализирани в Съединените щати, както и стимулиране на инвестициите от страна на чуждестранните стопански субекти, получаващи сигурни гаранции, че реализираните доходи от инвестиции в Република България няма да се облагат с данък и от двете държави поотделно.

Данъчните облекчения, които Спогодбата предвижда, са свързани с редуциране на данъчните ставки при източника за доходите от дивиденти, лихви, авторски и лицензионни възнаграждения. Предвидено е освобождаване от облагане на някои видове лихви, между които лихвите, реализирани от финансови институции, както и освобождаване от облагане на доходите, реализирани от студенти от предоставяне на лични услуги в размер на 9 000 $ годишно или равностойността на тази сума в български лева.  

 Постигнатите принципни договорености между двете страни, отразени в съгласувания общ проект на СИДДО са в следната насока:

1. Спогодбата ще се прилага по отношение на местните лица на двете държави. Понятието “местно лице” се разглежда от данъчна гледна точка и има съдържанието, което му придава вътрешното данъчно законодателство на всяка държава. Това понятие се отнася за квалифицирането им като местни лица за данъчни цели както на юридическите лица, така и на физическите лица. Типична особеност на американската система е облагането на дохода както на американските местни лица, така и на американските граждани, а при определени условия и на бившите американски граждани. Този принцип намира отражение във всяка СИДДО, подписана от САЩ.

2. Като всяка данъчна спогодба и СИДДО между България и САЩ ще се прилага само по отношение на преките данъци. За България, това са данъкът върху дохода на физическите лица и корпоративния подоходен данък. Косвените данъци (ДДС, акцизи и т.н.) не влизат в обхвата на СИДДО.

3. В чл. 3 от СИДДО се съдържат дефиниции на основни понятия и изрази (напр., дружество, предприятие, стопанска дейност, печалби от стопанска дейност, пенсионен фонд и др.), които се използват по-нататък в Спогодбата. Отделни термини са дефинирани в самостоятелни разпоредби, като напр. чл. 4 “Местно лице” и чл. 5 “Място на стопанска дейност”. Договорените определения между двете държави относно конкретните термини имат важно значение относно правилното тълкуване и прилагане на Спогодбата.

4. Спогодбата съдържа специфични правила относно данъчното облагане на някои характерни американски структури, в които могат да участват български местни физически и/или юридически лица. Така например, американското законодателство предвижда особени правила за данъчно третиране на доходи, реализирани чрез някои видове особени образувания като инвестиционните фондове, тръстовете, гражданските дружества, т.нар. REMIC фигури (обединения на инвестиционни тръстове за недвижими имоти, които извършват общи ипотеки и издават ценни книги, по които изплащат лихви), пенсионните фондове, RIC фигури (взаимни фондове за окрупняване на инвестиции в ценни книжа и др. и за управление на такива инвестиции), REIT фигури (взаимни фондове за окрупняване на инвестиции в недвижима собственост и управление на такива инвестиции). Повечето от тях се третират “прозрачно” за целите на данъчното облагане, т.е. доходът преминава през тях и се облага в ръцете на участниците. Уточняването на тези понятия и принципи в американското законодателство, във връзка с третирането на един правен субект като гражданско дружество или лице е от съществено значение за прилагането на СИДДО и признаването на нейните облекчения по отношение на тези субекти. По тази причина се възприеха изрични правила за тези правни структури.

5. По отношение на данъчното облагане при източника на пасивните доходи (дивиденти, лихви и авторски и лицензионни възнаграждения), бяха съгласувани редуцирани данъчни ставки. По отношение на доходите от дивиденти беше договорена редуцирана данъчна ставка от 5% за дивиденти, платени на дружество, което притежава 10% и повече от акциите или дяловете с право на глас в дружеството, разпределящо дивидентите и данъчна ставка от 10% в останалите случаи. По отношение на доходите от лихви и авторски и лицензионни възнаграждения беше договорена ставка при източника в размер на 5% от брутната сума на дохода.

6. В Спогодбата е предвидено, че трудовото възнаграждение на работниците и служителите ще се облага само в държавата, в която се извършва трудовата дейност, ако престоят им там е повече от 183 дни във всеки едногодишен период.

7. СИДДО урежда данъчното облагането на всички видове доходи, които местно лице на едната държава получава в другата държава. Ето защо са създадени самостоятелни текстове за възнагражденията на участниците в бордове на директорите, респ. управителни и контролни органи на дружества, доходите на артисти и спортисти, възнагражденията за извършени услуги на едната договаряща държава и нейни местни органи, доходите на научните работници, преподаватели, студенти и стажанти. По отношение на студентите и стажантите е предвидено, че доходите им до 9000 USD (респ. равностойността в българска валута), получени за извършени услуги в другата държава няма да подлежат на данъчно облагане в държавата на пребиваването. Тази сума ще подлежи на актуализиране всеки пет години. По същество СИДДО представлява цялостна система за разпределение на данъчното облагане във всички отношения, които представляват практически интерес и допринасят за хармоничното развитие на двустранното сътрудничество.

Подписването на Спогодбата между правителството на Република България и правителството на Съединените американски щати за избягване на двойното данъчно облагане и предотвратяване на отклонението от облагане с данъци на доходите ще съдейства за развитието на сътрудничеството между двете държави във всички области от взаимен интерес.

Източник: http://www.minfin.government.bg/bg/news/2007-2-24

    Данъчни консултации